盘盈应记入原材料等科目、待处理财产损失和溢余、待处理财产损失和溢余、管理费用等。存货损失应记入待处理财产损失和溢余、原材料、待处理财产损失和溢余、应交税金——应交增值税等科目。
详情如下:
一.库存剩余
1.批准前:
借:原材启毕料和其他科目
贷款:待处理财产的损失和溢余-待处理流动资产的损失和溢余
存货盘盈存货通常是由于企业日常出入库计量或计算错误造成的。盘盈的存货可以冲抵管理费用。按规定程序报批后,会计分录如下:
2.批准后:
借:待处理财产的损失和溢余-待处理流动资产的损失和溢余
贷:管理费用
二。盘存短耗
企业短缺存货应根据“存货报告表”编制下列会计分录:
1.批准前:
借:待处理财产的损失和溢余-待处理流动资产的损失和溢余
贷:原材料等科目
对于外购商品、在产品、产成品非正常损失(因管理不善造成的盗窃、丢失、霉变、变质)造成的存货盘亏应负担的增值税,应转入“待处理财产的损失和溢余”科目。
借:待悄高芹处理财产的损失和溢余-待处理流动资产的念扒损失和溢余
贷:应交税费-应交增值税(转出进项税)
对于非人为因素造成的非正常损失,进项税额不需要从短缺存货应承担的增值税中转出。
2.批准后:
借款:管理费用(收发计量、管理不善)、营业外支出(非常净亏损)、其他应收款(责任人及保险公司赔偿)。
贷款:待处理财产的损失和溢余-待处理流动资产的损失和溢余
存货盈余是一个早期错误,但通常存货盈余金额较小,不会影响财务报表使用者对企业以前年度财务状况、经营成果和现金流量的判断。因此,盘盈以“待处理财产损失溢余”科目核算,“管理费用”按管理权限报经批准后核销,不调整以前年度报表。
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